Pokud svou nemovitost pronajímáte, je nutné přiznat příjmy a odvést daň. Pokud český občan vlastní v Itálii nemovitost a rozhodne se ji pronajímat, musí počítat s daňovou povinností vůči italskému daňovému úřadu (Agenzia delle Entrate). Příjem z pronájmu nemovitosti je v Itálii považován za zdanitelný příjem a podléhá dani z příjmu fyzických osob (IRPEF – Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche).

2.1 Daň z příjmu fyzických osob (IRPEF – Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche)

• Sazba IRPEF je progresivní, pohybuje se od 23 % do 43 % dle výše příjmu.
• Majitelé mohou uplatnit náklady na údržbu a další odpočty.

2.2 Paušální daň (Cedolare Secca)

• Alternativní možnost ke klasickému IRPEF.
• Fixní sazba 21 % u běžných nájmů a 10 % u regulovaných smluv.
• Zbavuje pronajímatele povinnosti platit TASI a registrační poplatky.

Více o právních regulacích nemovitostí se dočtete zde: Dokument stavební regulace v Itálii.

Vlastník nemovitosti má na výběr ze dvou forem zdanění: standardní progresivní sazbou IRPEF, nebo tzv. cedolare secca – zvláštní režim se zjednodušeným výpočtem daně.

1. Standardní zdanění (IRPEF)

Příjem z pronájmu se připočítává k ostatním příjmům poplatníka (např. zaměstnání, podnikání) a zdaňuje se progresivní sazbou od 23 % do 43 %. Před zdaněním je však možné uplatnit některé náklady spojené s provozem a údržbou nemovitosti (opravy, správa, poplatky realitní kanceláři apod.). Zdaněna je tzv. čistá renta – tedy rozdíl mezi příjmy a výdaji.

2. Cedolare Secca

Tento režim je vhodný především pro fyzické osoby, které pronajímají nemovitost soukromým osobám pro bydlení. Nabízí dvě hlavní sazby:

• 21 % z hrubého nájemného,
• 10 % při splnění určitých podmínek (např. u smluv o sníženém nájemném či v regulovaných zónách).

Při použití režimu cedolare secca nelze uplatnit žádné náklady, ale celý proces je administrativně jednodušší a často výhodnější.

Povinnosti majitele

Majitel nemovitosti musí:

• podat daňové přiznání v Itálii (i jako nerezident),
• vést záznamy o nájmu a nájemcích,
• hlásit uzavření nájemní smlouvy na příslušném úřadu (registrovat ji u Agenzia delle Entrate),
• v případě režimu cedolare secca volbu oznámit ve smlouvě i úřadu.

Mezinárodní daňová situace

Český daňový rezident má zároveň povinnost oznámit tento příjem i v České republice. Na základě smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi ČR a Itálií je však možné využít metodu vynětí s výhradou progrese, tzn. že příjem z Itálie nebude v Česku znovu zdaněn, ale ovlivní sazbu daně na ostatní příjmy.